2016税务师考试《涉税服务实务》简答题考前特训
为了帮助2016税务师考试的考生更好地完成冲刺阶段的学习，yjbys网小编为大家整理了税务师考试《涉税服务实务》简答题考前特训，祝大家顺利通过考试。
某生产公司2012年销售收入20000万元，年发生业务招待费330万元，大大超出了税法规定的5‰的比例。该公司决定就招待费超标问题(假定上述两个数据不变)聘请税务师事务所进行2012年税收筹划。
税务师事务所的咨询建议是：将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售(子)公司。企业生产的产品以18000万元卖给销售公司，销售公司再以20000万元对外销售;330万元的招待费用在两个公司分配：生产企业承担160万元，销售公司承担170万元。
问题：
(1)请计算该公司招待费超标对所得税的影响;
(2)请用数据分析筹划方案是否可行。
【正确答案】
(1)该企业限制性费用超标，依据税法就要进行纳税调整;业务招待费要根据60%和5‰两个指标进行调整。
调整数据计算如下：
实际发生额的60%为：330×60%=198(万元)
业务招待费发生额，按销售收入的5‰进入税前扣除的部分，即最高限额为：20000×5‰=100(万元)
所得税前允许扣除100万元，超标230万元(330-100)。
超标部分应交纳企业所得税为：230×25%=57.5(万元)
(2)筹划方案是否可行分析
生产企业：
在税法上，按招待费用发生额的60%计算为：160×60%=96(万元)
按销售收入的5‰进入税前扣除的部分，即最高限额为：18000×5‰=90(万元)
税法只认90万元
超标160-90=70万元
超标部分应交纳企业所得税为：70×25%=17.5(万元)
销售公司：
按招待费用发生额的60%部分为：170×60%=102(万元)
再按销售收入的5‰计算，最高限额为：20000×5‰=100(万元
二者比较，所得税前允许扣除为100万元
170-100=70万元，综合超标70万元。
综合超标部分应交纳企业所得税为：70×25%=17.5(万元)
两个企业调增应纳税所得额140万元(70+70)，应纳税额为：140×25%=35(万元)
两个企业比一个企业节约企业所得税22.5万元(57.5-35)。
综上，筹划方案可行。
【答案解析】
【该题针对“税收筹划的分类及范围”知识点进行考核】
